关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知
中国保险监督管理委员会
关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知
保监发〔2005〕1号
各保监局、保险中介机构：
为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。现予印发，请遵照执行。
执行过程中如有问题，请及时反馈我会。
二○○五年一月六日
保险中介机构外部审计指引
第一章 总则
第一条 为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。
第二条 本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。
第三条 本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。
第四条 保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。
第五条 鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。
第二章 审计事项
第一节 会计师事务所选择
第六条 保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。
第七条 保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：
（一）会计师事务所简介；
（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；
（三）审计业务约定书。
第八条 保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。
第二节 审计业务约定书
第九条 在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确双方权利和义务。
第十条 保险中介机构与会计事务所签定年度会计报表审计业务约定书时，应当在约定书上提请会计师事务所重点关注以下事项：
（一）保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的规定，设置会计科目，进行会计核算。
（二）保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，年度利润的核算是否正确；
（三）保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；
（四）保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；
（五）保险监管费是否及时、足额上缴。
保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。
第十一条 保险中介机构聘请会计师事务所进行年度会计报表审计，还可以与会计师事务所约定出具管理建议书，重点关注以下事项：
（一）信息化系统能否满足各项业务发展的需要；
（二）法人治理结构是否健全；
（三）各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益，是否有效执行。
第十二条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计业务约定书应当列明中国保监会要求审计的具体审计项目和内容。
第三节 审计协调
第十三条 保险中介机构应当积极配合会计师事务所的审计工作，及时、完整、真实地向注册会计师提供审计工作需要的资料。
第十四条 保险中介机构内审人员应当发挥自身的专业知识，促进本机构和会计师事务所的沟通。
第十五条 保险中介机构监事会等内部机构应当充分发挥监督职能，为外部审计人员不受干扰地完成审计工作，客观地发表审计意见创造条件。
第十六条 根据审计工作需要，会计师事务所可以向中国保监会取证和请求协助，使审计工作顺利进行。
第四节 审计报告
第十七条 年度会计报表审计报告应当包括以下内容：
（一）会计报表真实性和公允性的审计意见；
（二）注册会计师认为重要的其他信息。
第十八条 年度会计报表审计报告所附的管理建议书，内容应当包括第十一条列示事项的情况。
第十九条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计报告应当按规定的审计项目和内容分别列示审计意见。
第三章 监督管理
第二十条 保险中介机构应当在会计年度结束后3个月内将年度会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会，同时以电子文件格式报送。
第二十一条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。
第二十二条 保险中介机构进行保险监管法规规定以外的外部审计，可以向中国保监会报送审计报告。
第二十三条 保险中介机构应当如实报送审计报告，不得修改和删节会计师事务所签发的审计报告和其他资料。
第二十四条 若会计师事务所出具了保留意见、否定意见和无法表示审计意见的审计报告，保险中介机构应当对导致会计师事务所出具上述审计意见的相关事项作详细说明。
第二十五条 中国保监会对外部审计事项进行事后抽查，如发现保险中介机构提供有遗漏、虚假内容的材料，或者以利诱、强迫等方式要求注册会计师和会计师事务所出具内容虚假的审计报告的，将按有关规定进行严肃处理。
第二十六条 会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，中国保监会可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。
第二十七条 保险中介机构不按规定进行外部审计，或者在审计过程中不予以配合导致注册会计师无法进行正常审计工作的，中国保监会将按有关规定进行严肃处理并直接实施业务检查。
第四章 附则
第二十八条 本指引由中国保监会负责解释。
第二十九条 本指引自发布之日起施行。
长春市道路和管线工程规划管理办法
吉林省长春市人民政府
第7号
长春市道路和管线工程规划管理办法
《长春市道路和管线工程规划管理办法》业经2004年3月20日市政府第二十四次常务会议讨论通过，现予发布，自2004年4月25日起施行。
市长：祝业精
二OO四年三月二十日
长春市道路和管线工程规划管理办法
第一条 为了加强本市道路和管线工程的规划管理，科学合理地利用城市空间，完善城市基础设施，根据《中华人民共和国城市规划法》、《吉林省城市规划条例》和《长春市城市规划管理若干规定》，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称的道路包括城市规划区域内除村屯道路以外的已建成的道路和规划道路、桥梁、隧道及广场等。
本办法所称的管线工程是指城市规划区域内建设于地下或者地上的给水、排水、燃气、电力、通讯、信息、热力、消防等市政公用管线工程，以及油料、化工物料等特种管线工程。
第三条 本市城市规划区域内的道路和管线工程的新建、改建、扩建适用本办法。
第四条 市城市规划行政主管部门负责本市城市规划区域内道路和管线工程的规划管理工作。有关部门应当按照各自职责，做好道路和管线工程的规划管理工作。
第五条 道路和管线工程建设应当符合城市规划和市容景观的要求。严格控制城市道路架空管线建设，现有的架空管线应当逐步埋入地下。道路和管线工程建设应当统一规划，统筹兼顾，协调建设，同步实施。
需要依附城市道路建设的管线工程，应当按照先地下，后地上的施工原则，与城市道路建设同步进行。
第六条 本市各有关部门或者单位应当依据城市总体规划组织编制道路和管线专业系统规划，由市城市规划行政主管部门综合协调后，报市人民政府审批。城市详细规划的编制，应当与道路和管线专业系统规划相协调。
第七条 列入市政工程年度建设计划的道路和管线工程，建设单位应当委托具有相应资质的规划设计单位编制道路和管线工程综合规划，报市城市规划行政主管部门审批。
第八条 新建、改建、扩建道路或者管线工程需要征用土地的，建设单位应当向市城市规划行政主管部门提出申请，市城市规划行政主管部门应当于接到申请之日起15日内，对符合规划设计条件的，核发建设用地规划许可证并提出规划设计要求；对不符合规划设计条件的，书面答复建设单位。
第九条 新建、改建、扩建道路或者管线工程不需要征用土地的，建设单位应当向市城市规划行政主管部门提出申请，市城市规划行政主管部门应当于接到申请之日起15日内，对符合规划条件的，核发道路或管线规划设计条件通知书；对不符合规划条件的，书面答复建设单位。
第十条 建设单位申请建设用地规划许可证须提供下列材料：
(一)拟建道路或者管线工程项目申请报告；
(二)拟建道路方案图或者管线路径方案图(要求使用长春市统一坐标系统和高程系统的比例尺为1： 500或者1： 1000的地形图)。
第十一条 建设单位应当委托具有相应资质的设计单位进行方案设计，方案设计完成后，建设单位应当到有关部门办理会签手续，再向市城市规划行政主管部门申请核发建设工程规划许可证。市城市规划行政主管部门应当于接到申请之日起15日内，对符合规划要求的，核发建设工程规划许可证。
第十二条 建设单位申请建设工程规划许可证除本办法第十条所列材料外还须提供下列材料：
(一)道路或者管线工程设计说明书；
(二)具有规定技术参数的道路或者管线工程设计方案图纸和其电子文本；
(三)有关部门或者单位的会签意见；
(四)有征用土地情形的，提供建设用地批准书；
(五)属地下管线建设的，提供委托具有相应资质的测绘单位进行地下管线跟踪测量的协议书；
(六)按照规划要求，需要提供的其他有关材料。
第十三条 建设单位在取得建设工程规划许可证后，方可到有关部门办理开工或者挖掘手续。
第十四条 有下列情形之一的，应当在工程竣工后30日内到规划行政主管部门办理备案：
(一)突发漏水、漏气、漏电等管线抢险工程；
(二)因工程施工需要，在施工工地范围内设置临时管线；
(三)因农业生产需要，设置的越野管线；
(四)因其他突发事件，必须进行抢险抢修的道路或者管线工程
第十五条 建设单位应当按照建设工程规划许可证的要求和核准的设计文件进行道路和管线工程建设，不得擅自变更；确需变更的，须经市城市规划行政主管部门批准。
第十六条 道路或者管线工程开工前，建设单位应当委托具有相应资质的测绘单位进行放线。放线后，建设单位应当向市城市规划行政主管部门申请验线，经验线符合规划要求的，核发道路或者管线工程验线合格通知书；对不符合规划要求的，责令其改正。改正后重新申请验线。
第十七条 道路或者管线工程竣工交付使用前，建设单位应当向市城市规划行政主管部门申请规划验收。市城市规划行政主管部门自接到申请之日起7日内，对符合规划要求的，核发建设工程竣工规划验收合格通知书；对不符合规划要求的，书面通知建设单位进行整改，整改后再申请验收。
第十八条 建设单位申领建设工程竣工规划验收合格通知书，须提供下列材料：
(一)建设工程规划许可证及附件；
(二)道路或者管线规划设计图纸及有关文件；
(三)道路或者管线工程竣工图纸和地下管线工程竣工测绘图纸及有关文件；
(四)其他相关资料。
第十九条 新建、改建、扩建道路，在拆除地上建筑物或者构筑物时应当按照规划红线一次拆迁到位。道路的断面与交叉方式、绿化、消防及其他附属设施均应当按照规划一次形成。因特殊原因暂不能一次实施到位的，可按照规划分期实施。
新建、改建、扩建城市桥梁、隧道应当按照规划一次实施到位。因特殊原因暂不能一次实施到位的，应当按照规划做好预留条件，并预留管线通过位置。
第二十条 新建、改建和扩建的通讯、信息工程，需要敷设地下通讯、信息管线的，应当进行规划控制，采用共同通道。
第二十一条 建设单位敷设的各类管线，应当按照建设工程规划许可证的内容进行建设，不得占用其他管线的规划位置；不得在其他管线的敷设带上铺设。
第二十二条 管线工程需穿越道路、轨道交通线路、人防设施、河道、绿(林)地等，或者涉及消防安全、净空控制、树(林)木保护的，管线建设单位应当征得有关部门或者单位的同意，并采取相应的防护与安全措施。
第二十三条 地下管线埋设的深度和架空管线位置的高度，各类管线的水平间距、垂直间距以及与建筑物、构筑物、树(林)木等的间距，按照国家有关技术标准执行。
第二十四条 市城市规划行政主管部门应当依法加强对道路和管线工程建设的监督检查。
第二十五条 建设单位对市城市规划行政主管部门的监督检查必须给予支持和配合，并有义务提供方便条件，不得拒绝或者阻碍监督检查人员依法执行公务。
监督检查人员依法执行公务时，应当为被检查者保守商业秘密。
第二十六条 除本办法第十四条规定的情形外，未取得建设工程规划许可证而取得施工批准手续的，其施工批准手续无效。
有关部门给予未取得建设工程规划许可证的建设单位办理施工手续，造成重大损失或者严重后果的，依法追究主要负责人和直接责任人的行政责任。
第二十七条 违反建设工程规划许可证规定进行道路或者管线工程建设的，由市城市规划行政主管部门责令立即停止建设，对严重影响城市规划的责令限期恢复原貌；对影响城市规划尚可采取改正措施的，责令限期改正，并处建设工程违法部分造价5％以上，20％以下的罚款。
第二十八条 违反本办法规定，拒绝、阻碍监督检查人员执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第二十九条 市城市规划行政主管部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政复议法》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。当事人在法定期限内不申请复议，不提起诉讼，又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关依法申请人民法院强制执行。在行政复议或者行政诉讼期间，不影响行政处罚的执行。
第三十一条 各县(市)的道路和管线工程的规划管理可参照本办法执行。
第三十二条 本办法自2004年4月25日起施行。